La Malaisie, avec son économie dynamique et son environnement propice aux affaires, attire de nombreuses entreprises et expatriés. En tant que l’un des principaux hubs d’affaires d’Asie du Sud-Est, le pays offre des opportunités de croissance et d’expansion significatives. Cependant, avant de faire le grand saut, il est essentiel de bien comprendre le système de taxe en Malaisie pour une intégration réussie.
Ce guide détaille les principes fondamentaux de la fiscalité en Malaisie, pour vous aider à anticiper les obligations fiscales, comprendre les catégories d’imposition, et vous préparer aux aspects financiers liés à votre installation.
Le Système de Taxe en Malaisie : Territorialité et Exemptions
Le système fiscal malaisien est basé sur un principe de territorialité. Cela signifie que seuls les revenus générés par des entreprises résidentes en Malaisie sont imposables, peu importe où l’expatrié perçoit son salaire. Les revenus provenant de l’étranger ne sont pas imposables, sauf dans trois cas spécifiques :
Accords de double imposition : Si un expatrié est résident fiscal dans deux pays différents, il pourrait être imposé sur le même revenu deux fois dans l’année. Pour éviter cette double imposition, la Malaisie a signé des accords avec plus de 70 pays.
Exemptions fiscales selon la résidence : Les expatriés peuvent bénéficier d’exemptions fiscales s’ils ne remplissent pas les critères de résidence fiscale en Malaisie, ou si la durée de leur emploi est inférieure à 60 jours.
Détermination du Statut de Résidence Fiscale
Le statut de résidence fiscale détermine la méthode d’imposition appliquée aux expatriés en Malaisie. Ce statut est défini par la durée du séjour :
- Résident fiscal : Un expatrié vivant en Malaisie pendant 182 jours ou plus est considéré comme résident fiscal et soumis à des taux progressifs allant de 0 % à 30 % en fonction de son revenu. Les résidents fiscaux ont également droit à des déductions fiscales.
- Non-résident fiscal : Un expatrié qui travaille en Malaisie entre 60 et 182 jours est classé comme non-résident. Dans ce cas, il est soumis à un taux fixe de 30 % et ne bénéficie pas de déductions fiscales.
Déduction Mensuelle d’Impôt (PCB)
En Malaisie, la déduction mensuelle d’impôt, ou PCB, est obligatoire. Cette déduction est effectuée chaque mois par l’employeur, en fonction du revenu de l’expatrié et de son statut de résidence fiscale, pour être versée au Département des Impôts (IRB). Ce prélèvement automatique simplifie le règlement des impôts tout au long de l’année, et assure le respect des obligations fiscales des employeurs et employés.
Déclaration de Revenus en Malaisie
L’année fiscale en Malaisie commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre. Tous les résidents fiscaux doivent soumettre une déclaration de revenus avant le 30 avril de l’année suivante pour bénéficier d’allègements fiscaux. Ne pas respecter cette date limite entraîne une pénalité de 10 % sur le montant des impôts dus.
Pour remplir cette déclaration, les expatriés doivent obtenir un relevé de rémunération annuelle (formulaire EA) auprès de leur employeur, lequel doit être émis en février chaque année. Ce formulaire inclut l’ensemble des rémunérations perçues au cours de l’année civile.
Les expatriés peuvent soumettre leur déclaration en ligne ou en version papier. Si des informations incorrectes sont fournies, l’expatrié peut être soumis à une amende allant jusqu’à 100 % de l’impôt sous-évalué.
Numéro de Dossier Fiscal en Malaisie
Un numéro de dossier fiscal est nécessaire pour toute déclaration de revenus en Malaisie. En général, c’est l’employeur qui se charge d’obtenir ce numéro pour l’employé expatrié auprès de l’IRB, mais il est aussi possible pour l’expatrié d’en faire la demande lui-même dans les deux mois suivant son arrivée dans le pays.
Pour approfondir les démarches nécessaires à votre intégration professionnelle en Malaisie, consultez notre article sur comment décrocher un emploi en Malaisie.
Dégagement Fiscal pour les Expatriés
Lorsqu’un expatrié termine son contrat, démissionne ou quitte la Malaisie pour une période de plus de trois mois, il doit demander un dégagement fiscal. Ce processus permet de vérifier que toutes les obligations fiscales sont réglées avant le départ définitif du pays.
Aperçu de l’Impôt sur les Gains en Capital (CGT)
À partir du 1er janvier 2024, la Malaisie introduit l’impôt sur les gains en capital (CGT), qui s’appliquera aux entreprises, partenariats à responsabilité limitée, sociétés coopératives, et organismes de fiducie. Le CGT concerne les actifs situés en Malaisie ou à l’étranger. Cependant, certaines exonérations spécifiques sont prévues, notamment pour les aliénations de certains actifs durant les premiers mois de 2024.
Entités Soumises au CGT
Le CGT en Malaisie concerne les entités suivantes :
- Entreprises
- Partenariats à responsabilité limitée
- Organismes de fiducie (ex. fonds communs de placement)
- Sociétés coopératives
Actifs et Aliénations Impactés par le CGT
Le CGT s’applique aux actifs en Malaisie, mais également aux actifs étrangers lorsque les gains sont reçus en Malaisie. Parmi les biens concernés :
- Actions de sociétés malaisiennes non cotées.
- Actions de sociétés étrangères détenues en lien avec des biens immobiliers malaisiens.
Dispositions Transitoires et Exemptions
Le CGT en Malaisie prend effet le 1er janvier 2024, mais des exonérations s’appliquent aux aliénations d’actions non cotées jusqu’au 1er mars 2024, pour permettre aux entreprises de s’adapter au changement.
Conclusion
Comprendre la taxe en Malaisie est crucial pour toute personne souhaitant s’y installer et y travailler, que ce soit pour une courte ou une longue durée. La territorialité de la fiscalité, les taux d’imposition selon le statut de résidence, ainsi que le nouvel impôt sur les gains en capital, sont autant de facteurs à prendre en compte. En étant bien préparé, vous pouvez assurer une transition fiscale sereine et bénéficier des diverses opportunités qu’offre le pays.
Pour plus d’informations sur la fiscalité et les démarches administratives en Malaisie, vous pouvez consulter le site officiel de l’Inland Revenue Board of Malaysia (IRB) qui fournit des informations complètes pour les expatriés.
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Voir aussi :
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